Wijzigingen btw vanaf 1 januari 2025

Vanaf 1 januari 2025 wijzigen een aantal zaken in de btw. De Belastingdienst heeft de belangrijkste veranderingen in een overzicht gezet. Het Belastingplan 2025 is op dit moment nog niet door de Tweede Kamer aangenomen. Daarom staan wijzigingen zoals de btw-tariefsaanpassingen nog niet op de internetpagina van de Belastingdienst.

21% btw op bepaalde agrarische goederen
Vanaf 1 januari 2025 gaat bij de levering van bepaalde agrarische goederen het btw-tarief omhoog van 9% naar 21%. Het gaat hier om granen en peulvruchten die geen voedingsmiddel zijn, pootgoed voor de teelt van groenten en fruit, (pluim)vee en slachtafval, beetwortelen, land- en tuinbouwzaden, rondhout, stro, veevoeders, vlas en wol.

Plaats van dienst bij virtuele diensten
Levert u een culturele, artistieke, sportieve, wetenschappelijke educatieve dienst of vermakelijkheidsdienst? En is deze dienst virtueel? Vanaf 1 januari 2025 is de dienst belast in het land waar de afnemer woont of is gevestigd. Dit betekent dat dan de btw-regels van dat land gelden.

Wijziging aanvullende margeregeling
Vanaf 1 januari 2025 vervalt de zogenoemde aanvullende margeregeling. Heeft u als wederverkoper (handelaar) antiek, kunst of verzamelvoorwerpen aangekocht tegen een verlaagd tarief, ingevoerd of intracommunautair verworven? Dan kunt u de margeregeling niet meer toepassen bij de verkoop van deze goederen. Als deze goederen niet vóór 1 januari 2025 zijn verkocht, mag u de voorbelasting hierover in aftrek brengen in het eerste tijdvak van 2025.

Btw op servicekosten
Bij de verhuur van onroerende zaken brengt de verhuurder in bepaalde gevallen servicekosten in rekening. Bijvoorbeeld voor schoonmaak, reparaties, of de levering van gas, water en elektriciteit. De vraag is of deze servicekosten belast zijn met btw of daarvan zijn vrijgesteld.

Vanaf 1 januari 2025 gelden 2 mogelijkheden:

• servicekosten gaan niet op in de verhuur
  In dat geval staan deze kosten met btw apart op de factuur. Wel moeten de huurders zelf of gezamenlijk de dienstverrichter kunnen kiezen. En als het gaat om werkelijk verbruik van bijvoorbeeld gas, water en elektra, moeten de huurders een individuele meter hebben.
• servicekosten gaan op in de verhuur
  Als de verhuur is belast met btw, dan zijn de servicekosten dat ook. En als de verhuur is vrijgesteld van btw, dan zijn de servicekosten ook vrijgesteld.

Wijzigingen in de kleineondernemersregeling (KOR)
Met ingang van 1 januari 2025 zijn er een aantal wijzigingen in de KOR. Meer hierover leest u in Vanaf 1 januari 2025: Wijzigingen KOR en introductie EU-KOR.

Introductie van de kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR)
Op 1 januari 2025 wordt de EU-KOR geïntroduceerd. Dit is een nieuwe btw-vrijstelling. Met de EU-KOR kunt u vanaf 1 januari 2025 een btw-vrijstelling krijgen voor 1 of meer EU-landen waar die zakendoet. Meer hierover leest u in Kleineondernemersregeling in de EU (EU-KOR).